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企业所得税

税前扣除新政策

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为促进中小微企业设备更新和技术升级，持续激发市场主体创新活力，日前财政部、税务总局推出企业所得税税前扣除新规定，助力中小微企业发展，一起跟着珠小税学习一下吧！

Part 1

财务小白

您好，我听说最近企业所得税税前扣除有新的政策规定？

您好，您说的应该是3月2日刚发布的新公告《财政部 税务总局关于中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第12号）吧。

珠小税

财务小白

具体内容可以介绍一下吗？

公告主要是规定了中小微企业新购置的设备、器具，单位价值在500万元以上的，可以按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。

珠小税

财务小白

“一定的比例”？这个具体是怎么规定的？

不要急，我来给您详细讲讲。根据公告，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除；最低折旧年限为4年、5年、10年的，单位价值的50%可在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

珠小税

Part 2

财务小白

请问购置时间有限制吗？

必须是在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的哦！

珠小税

财务小白

企业是在季度预缴申报的时候就可以享受还是要在年度汇算清缴的时候才可以享受呢？

中小微企业可按季（月）在预缴申报时享受该政策。公告发布前企业在2022年已购置的设备、器具，可在公告发布后的预缴申报、年度汇算清缴时享受。

珠小税

财务小白

若我们公司今年购入的设备适用此政策并且在今年做了税前成本扣除，但是成本没有扣完导致我们公司最后形成了亏损怎么办？

企业选择适用上述政策当年不足扣除形成的亏损，可在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他延长亏损结转年限政策的企业可按现行规定执行。

珠小税

Part 3

财务小白

那么，您前面提到的中小微企业，具体是按什么标准划分的呢？

公告所称中小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：

（一）信息传输业、建筑业、租赁和商务服务业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产总额12亿元以下；

（二）房地产开发经营：营业收入20亿元以下或资产总额1亿元以下；

（三）其他行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

珠小税

具体划分标准如上所述，您现在清楚了吗？

珠小税

财务小白

清楚啦。

哦对了，这里特别提醒您一下！

珠小税

公告所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产；所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

若企业是年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

珠小税

而且中小微企业根据自身生产经营核算需要自行选择享受此政策，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受了哦，这点可绝对不能忽略了！

珠小税

财务小白

好的，这几点我都记下啦，谢谢小税，知识点已get!

—  END  —

税收政策识多D!!!

本期制作团队

监制 | 国家税务总局珠海市税务局办公室

图文编发 | 珠税融媒

稿件来源 | 金湾区局